Общая система налогообложения (ОСНО): особенности применения в 2021 году

Общая система налогообложения – одна из самых сложных систем, предусмотренных законодательством. Определение, что такое ОСНО, отсутствует даже в Налоговом Кодексе РФ. И поэтому часто возникают вопросы и коллизии в отношении такого механизма уплаты налогов.

Что такое система налогообложения

Система налогообложения – это определенная форма начисления и уплаты налогов, обязательных платежей со стороны предпринимателя и юридического лица. Ее выбор зависит от множества факторов:

• Численности персонала.
• Объема годовой выручки.
• Остаточной стоимости внеоборотных активов.
• Специфики работы бизнеса.
• Региона, где зарегистрировано предприятие.

Какие есть системы налогообложения

Есть две категории систем налогообложения:

1. Общая. В нее включена только ОСНО система налогообложения.
2. Специальная, в которую входит упрощенная, патентная система налогообложения, а также единый сельскохозяйственный налог. До 2021 еще был ЕНВД. Это единый налог на вмененный доход, который сейчас аннулирован.

Что такое ОСНО

Общая система налогообложения для ИП и компаний применяется по умолчанию. Воспользоваться таким режимом может любая компания, вне зависимости от деятельности, численности персонала и годового объема выручки.

ОСНО применяется со дня регистрации бизнеса, если компания не подает заявление о переходе на другую форму.

Если же предприятие желает работать сразу на УСН, то нужно в течение 30 дней после регистрации бизнеса сообщить об этом в налоговую инспекцию.

Особенности

Общую систему налогообложения в бизнесе стоит рассматривать как основную систему, которая применима может быть ко всем предприятиям и ИП. Она функционирует на таких основах:

• Налог на прибыль начисляется по ставке 20%.
• НДС начисляется по системе 20%, кроме случаев, предусмотренных НК. Тогда может применяться ставка 0 и 10% (по некоторым товарам, операциям);
• Имущественный налог платят по ставке 2,2%.

Главная особенность такого режима в его сложности. Предусмотрено множество налогов, отчетности, деклараций  и других нюансов, в которых может разобраться только специалист.

Компания, работающая на ОСНО, платит несколько налогов. В рамках каждого из них есть свои специфические критерии начисления, уплаты, применения налоговых льгот.

ОСНО для предприятий и ИП

Предприятие или ИП может применять такой режим с самого первого дня основания. Если юридическое лицо работает на неком спец. режиме, то для перехода на ОСНО он не должен ничего делать, например, подавая заявление в налоговую инспекцию. Как только организация перестает соответствовать определенным критериям специального режима, она обязана применять общую систему.

Если же предприятие все-таки соответствуют лимитам, критериям спец. режима, но по определенным причинам желает работать на ОСНО, тогда она подает в ФНС отказ от работы на определенной системе налогообложения.

Налоги для юр.лиц

Юридические лица на основании НК РФ платят следующие налоги:

• Налог на прибыль – ставка 20%;
• Налог на добавленную стоимость, НДС – 20%, а также 0 или 10% (на некоторые товары и операции);
• Имущественный налог, в частности, налог на недвижимость, налог на землю, транспортный налог (ставки устанавливаются на региональном уровне).

Налоги для ИП

Индивидуальный предприниматель платит следующие налоги:

• НДФЛ по ставке 13%. Платит и за себя, и за своих сотрудников.
• НДС – от 0 до 20%;
• Имущественный налог.

Другие налоги и взносы

Дополнительно компания и ИП, в штате которых есть сотрудники, выступают налоговыми агентами по НДФЛ – налогу на доходы физических лиц. Ставка – 13%. Также работодатель платит страховые взносы, в частности, в ПФ, ФСС, ФОМС и другие.

Основные тарифы по взносам:

• В ПФ — 22% от начисленной заработной платы при условии, что общая сумма заработной платы такого штатного сотрудника не превысила 1292000 рублей. Как только порог достигнут, применяется ставка в 10%.
• На ОМС – 5,1% от заработной платы сотрудника.
• Социальное страхование – по ставке 2,9% при условии, что доход за год не достиг суммы в 966 000 рублей. Если заработная плата достигла установленного порога, то компания может не платить взносы.

Что касается ИП, то они платят страховые взносы по такому алгоритму: не менее установленного тарифа от МРОТ. МРОТ в 2021 году составляет 12972 рубля.

Ставки в ПФ и ОМС аналогичны тем, которые платят компании. Тариф по социальным взносам – 2,9% от МРОТ.

Все указанные отчисления нужно заплатить до 15 числа, следующего за отчетным периодом.

ОСНО — это режим для крупного бизнеса

Основная система налогообложения применяется, как правило, в крупном бизнесе. И здесь все просто: предприятия, которые могут выдержать лимиты по численности персонала (не более 100-130 человек) и годовому объему выручки от реализации (до 150-200 миллионов рублей), переходят на упрощенку. В 2021 году по УСН установлен переходной режим. Здесь ставки ниже и выгоднее.

Те же предприятия, которые не могут соблюдать специальные ограничения, применяют ОСН.

В каких случаях выгодно применять ОСНО

Не совсем корректно говорить о том, выгоден такой формат уплаты налогов или нет. Его применяют те организации, у которых нет выбора. В частности, в 2021 году обязательство по применению такой формы возлагается на предприятии, у которых:

• Объем полученного дохода по итогам отчетного года превышает 200 000 миллионов рублей;
• В штате числится более 130 сотрудников;
• Остаточная стоимость основных средств более 150 миллионов рублей.

Предприниматель обязан принимать ОСН в случае, если он соответствует хотя бы одному из указанных критериев.

Методы перехода на осн

Перейти на ОСН можно несколькими способами:

• Автоматически при регистрации бизнеса. Если предприятие не подаст заявление о применении специального режима, то по умолчанию будет использоваться система налогообложения ОСНО.
• Автоматически при утрате права на применение специального режима. Чтобы работать на упрощенке, патенте нужно соблюдать лимиты. Если компания не соответствует установленным ограничениям, то она автоматически должна перейти на ОСН.
• По желанию. Организация до 15 января подает в ИФНС заявление об отказе применять специальный режим.

Выбор метода зависит от конкретных условий и самой компании.

Что влияет на выбор системы налогообложения

При выборе системы налогообложения стоит учитывать несколько факторов:

• Штатную численность персонала.
• Балансовую и остаточную стоимость основных средств, находящихся на балансе предприятия.
• Годовой доход от реализации товаров и услуг.
• Масштаб бизнеса – это малое, среднее или крупное предприятие.
• Возможную конъюнктуру контрагентов. Например, при обширном перечне контрагентов крупного калибра лучше использовать именно общую систему налогообложения.

Пошаговый алгоритм, какое налогообложение выбрать

Выбор налогообложения зависит от формы бизнеса – ИП или юридическое лицо. Например, работать на патенте могут только ИП, не подойдет предпринимателям и упрощенка «Доходы минус расходы».

Юридическим лицам важно определиться:

• С направлением бизнеса. Например, для продажи подакцизных товаров подходит только общий режим налогообложения.
• С численностью персонала. Если штат превышает в 2021 году 130 человек, то в априори применяем общий режим.
• С годовым объемом дохода. Если он больше 200 000 рублей, то тоже работать нужно на ОСН.

Кстати, на сайте ФНС есть помощник выбора подходящего режима. Можно его использовать для выбора системы налогообложения.

Налоговые декларации ИП на ОСНО

ИП не платит налог на прибыль. Следовательно, такую декларацию он тоже не подает. Всего предусмотрено две формы, которые обязательны к заполнению и подачи:

1. Декларация по НДС. Формируется ежеквартально. Подается до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Документ подается полностью в онлайн формате.
2. Декларация по форме 3-НДФЛ. Подается за отчетный год. Срок подачи – до 30.04 следующего года. Сдача возможна как в онлайн формате, так в бумажном формате.

Бухгалтерская отчетность

Предприниматель имеет право не вести бухгалтерский учет даже на такой системе налогообложения. Главное – вести КУДИР. Поэтому и подавать бухгалтерскую отчетность не нужно.

Переход с УСН на ОСН

Если компания желает перейти на традиционную форму, то она обязана до 15 января текущего года подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление.

Справка

Использовать нужно форму № 26.2-3, которая предназначена для самостоятельной добровольной отмены использования УСН.

Предприятие может не успеть или может не знать о такой норме. К сожалению, в таком случае переход возможен только в следующем отчетном периоде. Например, чтобы перейти в 2021 на ОСН, нужно было подать отказ до 15 января 2021 года.

Исключение из правил: если организация уже не вписывается в установленные лимиты для применения УСН, то она автоматически применяется ставки по ОСН.

Переход с ЕНВД на ОСН

Такой переход в 2021 году произошел автоматически, если компания не заявила о других правах. Причина- в 2021 году ЕНВД аннулирован. Следовательно, предприятию нужно было определиться с возможными изменениями с учетом его штата, дохода и специфики бизнеса.

Переход с ЕХСН на ОСН

Переход аналогичен, как и при УСН. Нужно успеть подать соответствующий отказ в инспекцию. Если не успеете, то тогда работаете и дальше на соответствующем режиме.

Исключение из правил аналогичное: если субъект хозяйствования не соответствует правилам использования ЕХСН, то он по умолчанию использует традиционную схему.

Отчетность на ОСНО в 2021 году

Любой режим налогообложения в России предполагает формирование бухгалтерской отчетности и подачу налоговых деклараций. Разница только в составе и сроках подачи.

Налоговые декларации

Компания или ИП, вне зависимости от применяемой формы налогообложения, платит налоги и заполняет соответствующие декларации. Но самый большой перечень таких форм как раз при традиционной форме уплаты налогов.

Декларация по НДС

Декларация по НДС подается за каждый квартал. Подать форму стоит до 25 числа следующего месяца. Например, документ такого формата за 1 квартал  подается до 25 апреля и т.д. Сейчас используется ТКС – подача декларации через интернет.

Декларация по налогу на прибыль

Декларация подается ежеквартально нарастающим итогом, то есть за первый квартал, первые шесть месяцев, девять месяцев и год. Отчетную форму за год можно подать до 28 марта следующего года.

Возможна ежемесячная форма подачи документов – по факту отчетного месяца. В таком случае отчитаться стоит до 28 числа следующего месяца.

Декларация по НДФЛ

Работодатель подает по факту удержания НДФЛ с заработной платы своих сотрудников 3-НДФЛ. Срок – до конца апреля года, следующего за отчетным периодом.

Декларация по налогу на имущество организаций

Имущественная декларация подается в налоговую инспекцию по факту завершения отчетного года. Подать такие сведения стоит до 30 марта следующего года.

Декларация по налогу на имущество физических лиц

Такую форму отчетности подают только физические лица. Следовательно, предприниматель может подать декларацию в качестве гражданина России, но не в качестве собственника бизнеса.

Единая упрощенная декларация

Также встречаются ситуации, когда фактически у предприятия или ИП нет базы для налогообложения, например, отсутствуют операции с НДС, нет прибыли и т.п. В таком случае допустимо использование ЕУД – единой упрощенной декларации. Но это правило не касается подоходного налога.

Кудир

КУДИР можно расшифровать как Книгу учета доходов и расходов предприятия. Применяется такой формат учета только ИП, которые могут вести упрощенный учет. КУДИР предоставляет же возможность предпринимателям не подавать общую бухгалтерскую отчетность.

Бухгалтерская отчетность

Состав бухгалтерской отчетности, которую необходимо подать в налоговую инспекцию, зависит от того, какое это предприятие – малое или нет.

Для малых организаций

Если предприятие имеет статус малого, то тогда ему предоставлено право подавать по итогу отчетного года только две отчетные формы:

• Бухгалтерский баланс.
• Отчет о финансовых результатах.

Другие формы отчетности не нужны.

Для крупных компаний

У крупных предприятий список обязательной отчетности более обширный. Он состоит из пяти строго регламентированных форм:

• Баланс.
• Отчет о финансовых результатах.
• Отчет об изменении капитала.
• Отчет о движении денежных средств.
• Пояснения к данным отчетам.

Для некоммерческих организаций

Если компания по организационно-правовой форме является не коммерческим предприятием, то ей достаточно подавать баланс и отчет о целевом использовании денежных ресурсов. Другие формы отчетности не подаются.

Справочная информация: некоммерческим предприятиям предоставлено право подавать такую отчетность в электронном формате, без непосредственного посещения ИФНС.

Для индивидуальных предпринимателей

У ИП, которые работают даже на общей системе, есть льгота – вест упрощенный учет, что полностью их освобождает от необходимости формировать установленный список бухгалтерской отчетности.

Отчетность за работников

Компании и ИП, у которых есть работники, подают статистическую отчетность и отчетность по страховым взносам.

Какие формы нужно подать за работников:

1. 2-НДФЛ. Подается по каждому сотруднику, который получал доход по факту отчетного года. Документ предоставляется до 1 марта следующего года.
2. 6-НДФЛ. Обобщенная форма по всем сотрудникам. Показывает совокупную величину удержанного НДФЛ по персоналу. Является ежеквартальной формой, которую нужно предоставить в ИФНС до конца следующего месяца. Отчетность годовая подается до 1 марта следующего года.
3. 4-ФСС. Ежеквартальная форма отчетности, которая подается компанией до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В ней представлены сведения о несчастных случаях, произошедших с работниками.
4. СЗВ-ТД. Форму нужно подать по работникам, которые приняты или уволены в текущем месяце. Условие – отчет формируется по работникам, с которыми подписаны трудовые договора. Сроки – до 15 числа следующего месяца.
5. СЗВ-М. Подается по каждому сотруднику ежемесячно с учетом тех страховых взносов, которые были начислены с учетом доходов таких работников. Подать нужно до 15 числа следующего месяца.
6. СЗВ-СТАЖ. Сведения предоставляются в ПФ по каждому работнику по итогу отчетного года. Отчитаться нужно до 1 марта следующего года.

Совмещение ОСНО с иными системами налогообложения

Есть только одна законная форма совмещения – ОСН и патент. И то, субъект хозяйствования за основу будет брать именно традиционную форму начисления налогов.

Тандем общего и других режимов налогообложения не допустим.

Как на ОСНО отказаться от НДС

НК РФ предусмотрено освобождение от НДС для компаний и ИП, работающих на ОСНО. Для этого нужно соответствовать двум условиям:

• Не продавать подакцизные товары.
• В течение последних трех месяцев получать доход не более 2 миллионов рублей (доход учитывается без НДС).

О таком праве нужно заявить. В ИФНС подается уведомление. Прием такого заявления свидетельствует о предоставленном праве.

Другой вариант – осуществлять операции, которые не подлежат начислению НДС. Полный их перечень прописан в НК. Например, продажа медицинского оборудования, банковские операции, продажа некоторых медицинских препаратов и т.п.

Сдавайте отчетность, не выходя из дома

Положительный момент для бизнеса – возможность подать все отчетные документы в электронной форме. Для этого нужно обладать усиленной квалифицированной электронной подписью.

Подача отчетности возможна как через личный кабинет на сайтах ФНС и ПФ, а также через ТКС – телекоммуникационные каналы связи.

Сверьтесь с ФНС пока они сами не проявили интереса

Если компания не знает, может ли она применять спец. режим или у нее есть другие вопросы, то лучше направить официальное уведомление или запрос в ИФНС. Это позволит минимизировать проблемы в будущем.

Отчетность и налоговые выплаты организаций на ОСНО

Компания, работающая на такой система, должна предоставлять следующий перечень отчетности:

• Декларация по НДС. Периодичность – 1 раз в квартал. Сроки подачи – до 25 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
• Декларация по налогу на прибыль. Может применяться ежемесячное или ежеквартальное начисление и перечисление налогов. Все зависит от суммы полученного дохода. Если по итогу квартала предприятие получает не менее 15 миллионов рублей, то оно отчитывается ежемесячно. Если нет, то ежеквартально. Но отчетность за полугодие и девять месяцев заполняется нарастающим итогом.
• Декларация по имущественному налогу. Подается ежеквартально, нарастающим итогом. Декларация подается до 30 числа месяца, следующего за отчетным. Но на региональном уровне могут разрешать подавать декларации по имущественному налогу ежегодно. Оплата производиться или за год сразу, или по системе авансовых платежей.

Бухгалтерское обслуживание от 1с

Традиционная система налогообложения предполагает использование специального программного продукта, который позволит и первичку формировать, и отчетность готовить. Вести такой учет и систему налогообложения в ручном режиме не получиться. Поэтому лучший выход – использование 1С.

Плюсы и минусы основной системы налогообложения

Полезное видео по теме ОСНО

Важно

Работа бизнеса на общей системе налогообложения сопряжена с рисками. Чтобы избежать проблем с налоговой инспекцией, доначисленной недоимки и штрафа, лучше обратиться к квалифицированному бухгалтеру. Важен не только опыт и профильное образование. Главное – это умение бухгалтера вести полный документооборот на такой системе, формируя нужную бухгалтерскую и налоговую отчетность.